[USA]美国新任总统拜登的税改方案

时间:2021-01-23 03:27:30   热度:37.1℃   作者:网络

当地时间2021年1月20日,美国当选总统拜登宣誓就任美国第46任总统。近几十年来,几乎历届美国新上任的总统执政后,首要任务之一就是改革税制,拜登政府也不例外。

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1月20日,在美国首都华盛顿国会山,拜登(前左)在美国第46任总统就职典礼上宣誓。新华社记者 刘杰 摄

税改突出特点:对富人加税

拜登作为民主党的总统,主张对富人给予适当的加税。他的税改思路与共和党总统特朗普正好相反。贫富差距拉大是美国社会撕裂的一个重要原因,拜登上台要让美国人“团结”起来,必须选择向贫富差距开战。所以,他的税改方针不是减税,而是向富人加税。

根据拜登竞选时的税改方案,在个人所得税改革方面主要有几项加税措施:一是将联邦个人所得税的最高税率(适用年应税所得40万美元以上的纳税人)从37%恢复到奥巴马时期的39.6%(美国除了7个州不征个人所得税以外,其他州都还有自己的个人所得税,加利福尼亚州的税率最高,为1%~13.3%);二是规定选择分项扣除,并且年应税所得超过40万美元的纳税人最高只能按28%的税率来计算税前扣除的金额;三是对年应税所得超过40万美元的纳税人恢复实行“皮斯限额”(Pease limitation),即纳税人调整后毛收入(AGI)超过规定标准部分3%的金额要从分项扣除额中减除;四是对个人年收入超过100万美元的纳税人取得的长期资本利得和合格股息改按39.6%的普通所得税率征税,而不再按最高20%的税率征税;五是逐步取消年应税所得40万美元以上纳税人的“合格经营所得扣除”(QBI),所谓“合格经营所得扣除”指个体户、独资企业主、合伙人等可以将其合格经营所得的20%在税前扣除的制度。

在工薪税(社保税)改革方面,拜登的税改方案计划将雇员年工薪所得40万美元以上的部分也纳入征税的范围,目前规定工薪税不对雇员工薪收入13.77万美元以上的部分征收,但税改后则只有13.77万美元~40万美元之间这部分工薪收入免税,40万美元以上的工薪收入仍要缴纳工薪税(美国雇主和雇员工薪税税率各为6.2%),这样工薪税的税基就出现了所谓“多纳圈洞”(donut hole)现象,即雇员的工资收入中两头都需要缴纳工薪税。

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1月20日,在美国首都华盛顿国会山,拜登在美国第46任总统就职典礼上发表讲话。新华社记者 刘杰 摄

此外,在遗产和赠与税、公司所得税等方面,拜登也有自己的税改计划。总之,拜登税改方案突出的特点就是两个字,“加税”。不过,这种加税不是“一刀切”式的对所有人都加税,而是对富人和大公司加税。其实,拜登的税改方案中也夹带着一些对普通民众减税的成分,例如个税改革方案就计划将17岁以下儿童的税收抵免额从目前的2000美元提高到3000美元(即抚养一个孩子每年可以少缴3000美元的个税),并给7岁以下的儿童再附加600美元的税收抵免额,同时取消家庭年收入必须达到2500美元的申请门槛。拜登给中低收入者减税,一方面是要缩减收入差距,另一方面是想把税改与应对新冠肺炎疫情的纾困计划结合起来。

税改方案通过的可能性较大

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图为守卫拜登就职仪式的国民警卫队,截图来自美国NBC新闻网。

对于拜登的税改方案,美国各界反应不一。赞成的,基本上都是从社会公平角度考虑的,认为富人就应该多缴税。拜登选择向富人加税,除了缩小贫富差距外,还可以部分地缓解财政赤字问题,可谓“一石二鸟”。而反对的,基本上都认为增加税收会影响经济效率,一方面会降低经济增长率(有人测算未来10年美国经济增速会下降1.62%),另一方面会影响就业(据测算增税后美国就业人口会减少54万人)。当然,美国的税改方案必须经过国会批准才能变为法律,不过,由于拜登所在的民主党控制了参众两院,其税改方案在国会通过的可能性较大。

图片来源:新华网、环球时报(详细内容见明日(1月22日)出版的《中国税务报》A3版。)
作者:朱青(中国人民大学财政金融学院教授)

来源:中国税务报

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